Еженедельный мониторинг законодательства, подзаконных актов, информации органов власти с 16.05.2022 по 22.05.2022

Сгорают ли при увольнении неиспользованные отгулы?

В соответствии со ст. 153 Трудового кодекса работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается не менее чем в двойном размере. По желанию работника, работавшего в выходной или нерабочий праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха. В этом случае работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит.

За работу в выходные дни у работницы накопилось 11 отгулов. Поскольку в период работы она изъявила желание на предоставление других дней отдыха взамен двойной оплаты, работодатель оплатил работу в выходные в одинарном размере. Но использовать дни отдыха работница до увольнения не успела. Не получив доплату за работу в выходные дни, она обратилась в суд.

Суд первой инстанции во взыскании доплаты отказал. Вышестоящие инстанции с таким решением не согласились. Доводы работодателя о том, что другие дни отдыха могли быть предоставлены только на основании личных заявлений работника, отклонены, дни отдыха определяются совместным соглашением работника и работодателя. Доказательств предоставления дней отдыха и отказа работника от их использования в материалы дела не представлено (Определение Второго КСОЮ от 7 декабря 2021 г. № 8Г-27397/2021[88-27196/2021]).

Принимая во внимание, что на момент увольнения дни работы истца в выходные дни были оплачены не в соответствии с требованиями ст. 153 ТК РФ, а возможность предоставления дополнительных дней отдыха в связи с увольнением утрачена, работодатель обязан при увольнении работника оплатить работу в выходные дни в двойном размере.

Аналогичные выводы можно также встретить в письме Минтруда от 18 мая 2021 г. № 14-6/ООГ-4466 и в судебной практике (см., например, определения Второго КСОЮ от 17 июня 2020 г. № 8Г-11355/2020[88-11780/2020]Рязанского облсуда от 11 сентября 2019 г. № 33-2414/2019 и от 2 марта 2016 г. № 33-530/2016Нижегородского облсуда от 12 марта 2019 г.  № 33-2459/2019Хабаровского краевого суда от 23 октября 2015 г. № 33-6439/2015).

Ранее не менее широко была представлена и другая точка зрения, согласно которой законодательство предусматривает выплату компенсации только за неиспользованные дни отпуска; в отношении отгулов такого правила не закреплено, а значит, и производить какие-либо выплаты работнику работодатель не обязан (см. определения Нижегородского облсуда от 25 сентября 2018 г. № 33-11424/2018 и от 6 октября 2015 г. № 33-10304/2015Магаданского облсуда от 4 апреля 2017 г. № 33-191/2017Челябинского облсуда от 16 апреля 2015 г. № 11-4377/2015Хабаровского краевого суда от 11 марта 2015 г. № 33-1374/2015).

Источник: garant.ru

В случае возникновения вопросов наши специалисты всегда рады на них  ответить.

Актуализированы показатели для самостоятельной оценки налоговых рисков

В рамках Концепции системы планирования выездных налоговых проверок обновились показатели для самостоятельной оценки рисков налогоплательщиками. Актуализированы показатели рентабельности проданных товаров, продукции, работ, услуг и активов организаций по видам экономической деятельности, а также налоговой нагрузки по видам экономической деятельности (согласно ОКВЭД 2) за 2021 год (Информация Федеральной налоговой службы от 12 мая 2022 года).

Налоговая нагрузка рассчитана как отношение суммы налогов и сборов по данным официальной статистической отчетности ФНС России к обороту организаций по данным Росстата, умноженное на 100%.

Рентабельность проданных товаров, (продукции, работ, услуг) – соотношение между величиной сальдированного финансового результата (прибыль минус убыток) от продажи товаров (продукции, работ, услуг) и себестоимостью проданных товаров (продукции, работ, услуг) с учетом коммерческих и управленческих расходов. Если получен убыток от продажи, то имеет место убыточность.

Рентабельность активов – соотношение сальдированного финансового результата (прибыль минус убыток) и стоимости активов организаций. В случае если сальдированный финансовый результат (прибыль минус убыток) отрицательный – имеет место убыточность.

В соответствии с концепцией одним из критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков является отклонение уровня налоговой нагрузки у налогоплательщика от ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (виду экономической деятельности).

Самостоятельная оценка рисков налогоплательщиком и уточнение налоговых обязательств позволяет снизить риск совершения налоговых правонарушений и избежать выездной налоговой проверки.

Источник: garant.ru

В случае возникновения вопросов наши специалисты всегда рады на них  ответить.

Льготы при налогообложении имущества!

В условиях санкционных ограничений введены дополнительные меры поддержки при налогообложении имущества:

  1. Применение организациями с 1 июля 2022 года специального налогового режима “Автоматизированная упрощенная система налогообложения” предусматривает их освобождение от налога на имущество. Исключение – объекты, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. Применение индивидуальными предпринимателями АУСН также предусматривает их освобождение от налога на имущество в отношении недвижимости, используемой для предпринимательской деятельности. Исключение – объекты, включенные в перечень торгово-офисной недвижимости, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 Налогового кодексас учетом особенностей, предусмотренных п. 10 ст. 378.2 НК РФ.
  2. От транспортного налога, налога на имущество организаций и земельного налога освобождены юрлица, зарегистрированные на территории Курильских островов. Мера действует в течение периода использования ими права на освобождение от исполнения обязанностей плательщика налога на прибыль организаций в соответствии со ст. 246.3 НК РФ.
  3. Правительству РФ предоставлены полномочия издавать нормативные акты, предусматривающие в 2022 году продление установленных НК РФ сроков уплаты налогов и авансовых платежей по ним. Высшие исполнительные органы государственной власти субъектов РФ также могут издавать акты о продлении сроков уплаты региональных и местных налогов и авансовых платежей по ним в 2022 году в случае, если они не продлены Правительством РФ.
  4. С 2022 года отменены повышающие коэффициенты 1,1 и 2 при исчислении транспортного налога в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 до 10 млн руб.
  5. По налогам на имущество организаций и физлиц, а также по земельному налогу на налоговый период 2023 года предусмотрено, что в случае роста кадастровой стоимости, применяемой в качестве налоговой базы, такие налоги исчисляются исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения по состоянию на 1 января 2022 года. Исключение – изменение кадастровой стоимости недвижимости в течение 2022 года из-за изменения ее характеристик: категории земель, разрешенного использования, площади и т.п. Такая “заморозка” роста налоговой базы обусловлена запланированным на 2022 год туром массовой государственной кадастровой оценки (Информация Федеральной налоговой службы от 12 мая 2022 года).

Источник: garant.ru

В случае возникновения вопросов наши специалисты всегда рады на них  ответить.

Упрощена процедура ввоза в Россию электронных устройств и оборудования

Председатель Правительства РФ Михаил Мишустин подписал постановление 9 мая 2022 г. № 834, упрощающее ввоз в Россию в 2022 году электронных устройств. Положения, утвержденные документом, касаются нотификации на указанную технику – она представляет собой специальный документ, необходимый для всех электронных устройств, которые каким-либо образом поддерживают криптографические возможности или шифрование. К ним, в частности, относятся смартфоны, планшеты, ноутбуки, компьютеры и микросхемы.

По общему правилу для получения нотификации для ввоза в Россию таких устройств или оборудования их изготовитель должен обратиться с заявлением в уполномоченную организацию – Центр по лицензированию, сертификации и защите государственной тайны ФСБ России. Поправки, в свою очередь, допускают оформление нотификации отраслевыми ассоциациями, в том числе Ассоциацией разработчиков и производителей электроники, а также Ассоциацией предприятий компьютерных и информационных технологий. Теперь оформлять специальные разрешения смогут шесть таких организаций – они перечислены в приложении к документу.

Еще одна новация касается исключения требования о предоставлении таможенным органам сведений о нотификации в отношении ввозимой в страну техники, если такие устройства являются комплектующими для промышленного производства оборудования на территории РФ. Основное условие – производители оборудования должны входить в перечень системообразующих предприятий, утвержденный Правительственной комиссией по повышению устойчивости развития экономики.

Постановление вступает в силу с сегодняшнего дня. Отмечается, что решение позволит не допустить дефицита таких товаров на внутреннем рынке на фоне санкций, вводимых в отношении России недружественными государствами.

Источник: garant.ru

В случае возникновения вопросов наши специалисты всегда рады на них  ответить.

Организации и ИП могут проверить, распространяется ли на них отсрочка по уплате страховых взносов, в специальном налоговом сервисе

Налоговая служба обновила сервис, размещенный на ее официальном сайте и предназначенный для проверки организациями и ИП возможности продления сроков платежей по УСН и страховым взносам (service.nalog.ru/mera/). Для этого потребуется только ввести ИНН и система проверит, соответствует ли заявитель необходимым требованиям, и отразит результат – можно или нет воспользоваться мерой поддержки. Тем плательщикам. Которые могут воспользоваться предложенной мерой поддержки и соответствуют определенным критериям сроки уплаты будут продлены проактивно. Никаких заявлений подавать не потребуется. 

Напомним, что в качестве меры поддержки бизнеса были перенесены на год сроки уплаты страховых взносов, исчисленных за апрель – сентябрь 2022 года. Распространяется такое право не на всех плательщиков, а только на тех, кто исчисляет взносы с выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц, при условии, что доход за 2021 год превысил 300 тыс. руб. (постановление Правительства РФ от 29 апреля 2022 г. № 776постановление Правительства РФ от 30 марта 2022 г. № 512).

Кроме того, организации и предприниматели должны осуществлять деятельность в определенных сферах. Их ОКВЭД должен быть указан в приложении к постановлению Правительства РФ от 29 апреля 2022 г. № 776. А информация о плательщиках должна содержаться в ЕГРЮЛ или ЕГРИП по состоянию на 1 апреля 2022 года.

Источник: garant.ru

В случае возникновения вопросов наши специалисты всегда рады на них  ответить.

Разъяснены особенности временной отмены ответственности за непредставление документов о размере прибыли КИК

В связи с осуществлением иностранными государствами недружественных действий в отношении российских лиц некоторые налогоплательщики – контролирующие лица КИК не имеют возможности получить и представить в налоговый орган необходимые документы, подтверждающие размер прибыли (убытка) КИК. В связи с этим предусмотрена временная отмена налоговой ответственности за непредставление вышеуказанных документов. Такой порядок применяется в отношении документов за финансовые годы, даты окончания которых приходятся на 2020 и 2021 годы (Федеральный закон от 26 марта 2022 г. № 67-ФЗ).

При этом ФНС России указывает, что сама обязанность по предоставлению таких документов не отменяется (письмо ФНС России от 29 апреля 2022 г. № ШЮ-4-13/5376@). А значит, при непредставлении налогоплательщиком подтверждающих документов инспекция должна уведомить плательщика о наличии такой обязанности и запросить соответствующие документы. Если у контролирующего лица отсутствует возможность представления подтверждающих документов за отчетные периоды 2021 и 2022 года в установленный срок в связи с введенными мерами ограничительного характера иностранными государствами, то такой налогоплательщик обязан представить соответствующие пояснения (документы), подтверждающие указанные обстоятельства, в установленный срок (п. 5 ст. 25.15 Налогового кодекса).

Если в последующем появится возможность получить необходимые документы, то налогоплательщик обязан представить их в налоговый орган. При этом ответственность за несвоевременное представление документов не возникает. В случае, если после получения подтверждающих документов появится обязанность по уплате налога с прибыли КИК за налоговые периоды 2021 и 2022 года, то налогоплательщику нужно будет представить налоговую декларацию.

В этом случае налогоплательщик не подлежит привлечению к ответственности в связи с признанием невозможности своевременного определения размера налоговых обязательств по доходу в виде прибыли КИК и уплаты налога обстоятельством, исключающим вину в совершении правонарушения. Но обязанность по уплате пени сохраняется. Помимо этого невозможность отражения сведений о финансовой отчетности КИК в уведомлении о КИК также не должна быть рассмотрена в качестве недостоверных сведений.

Источник: garant.ru

В случае возникновения вопросов наши специалисты всегда рады на них  ответить.

Обновленный суммовой предел по сделкам с КИК действует с 2022 года

Нормами налогового законодательства определено, что сделки между взаимозависимыми лицами, а также между лицами, приравненные к ним, признаются контролируемыми, если сумма доходов по таким сделкам с одним лицом (лицами) за соответствующий календарный год, превышает установленный лимит. В настоящее время он составляет 120 млн. руб. (п. 1 ст. 105.14п. 3 ст. 105.14 Налогового кодекса).

Вышеуказанный порог был изменен Федеральным законом № 67-ФЗ от 26 марта 2022 г. (вступил в силу 26 марта 2022 года) с 60 млн. руб. Как указывает налоговая служба, действие новой редакции распространяется на сделки, совершенные в 2022 и последующих календарных годах (письмо ФНС России от 11 мая 2022 г. № ЗГ-3-13/4750@). А значит при подаче уведомления о совершенных в 2021 году контролируемых сделках применяется ранее действовавший порог в 60 млн. руб. Такая позиция налоговой службы согласована с Минфином России.

Напомним, что сумма доходов по сделкам за календарный год определяется путем сложения сумм полученных доходов по таким сделкам с одним лицом (взаимозависимыми лицами) за календарный год с учетом порядка признания доходов, предусмотренных налоговым законодательством (п. 9 ст. 105.14 НК РФ).

Источник: garant.ru

В случае возникновения вопросов наши специалисты всегда рады на них  ответить.

Если иностранная компания простила долг российскому заемщику, возникший доход налогом не облагается

Согласно подп. 21.5 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса суммы прощенных в 2022 году обязательств по договору займа (кредита), заключенному до 1 марта 2022 года с иностранной организацией, принимающей решение о прощении долга, либо по требованию, уступленному такой иностранной организации до 1 марта 2022 года, не учитываются в доходах российской организации. Обязательства по договору займа (кредита) включают в себя как основной долг, так и начисленные, но не выплаченные проценты (Письмо Федеральной налоговой службы от 26 апреля 2022 г. № ШЮ-4-13/5078@).

Таким образом, при принятии решения иностранной организацией о прощении долга российскому должнику у него возникает доход, однако такой доход не включается в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

У иностранной организации дохода от источников РФ при прощении долга российскому заемщику не возникает, так как прекращение обязательства путем прощения долга не приводит к возникновению у кредитора имущественной выгоды.

Источник: garant.ru

В случае возникновения вопросов наши специалисты всегда рады на них  ответить.

Обеспечение интернет-доказательств: судебная практика и рекомендации ФНП

По итогам 2021 года количество обращений к нотариусам для обеспечения доказательств в интернете увеличилось на 14% – до 27,5 тыс. Речь идет не только о сайтах, форумах и социальных сетях: как сообщается на официальном сайте ФНП, одна из популярных категорий запросов – удостоверение переписки в электронной почте или мессенджере. В частности, это помогает разобраться в спорах между партнерами, работодателем и сотрудником, заказчиком и исполнителем – в случаях, когда деловые отношения “живут” в чатах, а не в договорах. В палате рассказали о практических ситуациях, связанных с использованием подобной доказательственной базы в судебных спорах, а также о том, чем следует руководствоваться при заверении переписок и их скриншотов.

Так, например, если люди все обговорили и решили вопрос в переписке, а потом одна из сторон “забыла” о своих обязательствах, отказалась оплачивать выполненную работу или стала менять ранее оговренные правила игры, восстановить справедливость поможет суд. В том числе пригодятся скриншоты переписки, однако делать их самостоятельно – не лучший вариант. Нарушитель может удалить информацию и сказать, что “оппонент” все выдумал и нарисовал. В этой связи эксперты рекомендуют удостоверить информацию у нотариуса, поскольку любой нотариальный документ обладает повышенной доказательственной силой в суде.

В качестве примера приводится реальный случай: рекламное агентство привлекло к работе над проектом ИП, вся рабочая переписка велась в телеграм-канале. Там же исполнитель, который добросовестно реализовывал задачи, отправлял отчеты о результатах. Когда сотрудничество завершилось, представители агентства объявили, что сообщения в мессенджере не имеют юридического значения. По логике заказчика – поскольку никакие акты не подписывались – работа не может считаться выполненной, а, значит, нет и оснований для оплаты. Данная ситуация рассматривалась в судах разных инстанций, в итоге была сформулирована четкая позиция, поддержанная в том числе Верховным судом РФ (п. 55 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23 апреля 2019 г. № 10 “О применении части четвертой Гражданского кодекса Российской Федерации“). Вывод следующий: даже если в договоре прямо не предусмотрено взаимодействие в мессенджерах, суды все равно должны принимать нотариально удостоверенные переписки в качестве доказательств. Такой подход объясняется тем, что технический прогресс, современные практики деловой коммуникации и в целом развитие экономического оборота в данном случае перевешивают различного рода формальности.

В ФНП также отмечают, что юрлица и ИП часто обращаются к нотариусу для защиты деловой репутации, когда нужно зафиксировать недостоверную информацию в электронных СМИ или в комментариях в социальных сетях. Также в числе востребованных нотариальных действий – обеспечение доказательств по фактам незаконного использования контента, оскорблений, кибертравли и шантажа. Когда история развивается в “цифровом мире” – нотариальный документ часто является единственным весомым доказательством по делу. В протоколе нотариуса прописываются все детали: когда именно и на какие страницы он заходил, какая информация там была размещена, какие ссылки куда вели и прочее. К протоколу прикладываются скриншоты, аудио-, видеозаписи или другие материалы. Если в них содержится нецензурная брань или оскорбления это также может остаться в документах.

Чтобы не столкнуться с сайтами-двойниками или другими техническими сложностями, нотариусы заходят на страницы с цифровыми “уликами” с защищенных рабочих компьютеров, используют официальные браузеры и лицензированные программы. Также устанавливается владелец сайта, проверяется IP-адрес и принадлежность доменного имени информационного ресурса. Иногда, чтобы обеспечить доказательства в электронной среде, нотариус проводит много часов за монитором. Так, например, по обращению гражданина московский нотариус подтверждал факт того, что популярный поисковик дает преимущество в выдаче своим собственным сервисам. Пришлось ежемесячно делать множество поисковых запросов по различным ключевым словам и отмечать результаты. Протоколы с печатью нотариуса стали одним из основных доказательств, представленных в ФАС России. По итогу было заключено мировое соглашение, сервис обязался внести 1,5 млрд руб. в РФРИТ. Другой непростой случай был связан с организованной “атакой” на крупную онлайн-площадку объявлений о недвижимости, когда она запретила указывать национальность арендаторов. Нотариусу пришлось фиксировать несколько тысяч негативных отзывов и их связь со страницами расистского и националистического характера. В результате практически все некорректные отзывы были удалены.

Информация в интернете распространяется очень быстро и так же быстро может исчезать, поэтому важно зафиксировать значимые факты оперативно. В качестве напоминания сообщается, что с прошлого года подать заявку на обеспечение доказательств в сети можно удаленно. Для этого необходимо зайти в личный кабинет на портале ФНП, авторизироваться через подтвержденный аккаунт на Едином портале госуслуг и подписать заявление усиленной квалифицированной электронной подписью.

Источник: garant.ru

В случае возникновения вопросов наши специалисты всегда рады на них  ответить.

Перечень сведений и документов, предоставляемый банками налоговым органам, является открытым

Нормами налогового законодательства установлено, что банки обязаны выдавать налоговым органам имеющиеся в их распоряжении:

    • копии паспортов лиц, имеющих право на получение (распоряжение) денежных средств, находящихся на счете клиента;
    • копии доверенностей на получение (распоряжение) денежных средств, находящихся на счете клиента;
    • копии документов, определяющих отношения по открытию, ведению и закрытию счета клиента (включая договор на открытие счета, заявление на открытие (закрытие) счета, договор на обслуживание с использованием системы “клиент – банк”, документы и информацию, предоставляемые клиентом (его представителями) при открытии счета);
    • копии карточек с образцами подписей и оттиска печати;
    • информацию в электронной форме или на бумажном носителе о бенефициарных владельцах (включая информацию, полученную банком при идентификации бенефициарных собственников), выгодоприобретателях (включая информацию в отношении отдельных операций или за определенный период), представителях клиента (п. 2.1 ст. 86 Налогового кодекса).

Как указывает налоговая служба перечень документов, определяющих отношения по открытию, ведению и закрытию счета клиента, не ограничивается договором на открытие счета, заявлением на открытие (закрытие) счета, договором на обслуживание с использованием системы “клиент – банк”, документами и информацией, предоставляемые клиентом (его представителями) при открытии счета (письмо ФНС России от 12 апреля 2022 г. № 2-1-04/0014).

Кроме того, перечень документов и состав информации, предоставляемых клиентом (его представителями), в том числе при открытии счета, в частности, приведены в положении об идентификации кредитными организациями клиентов и выгодоприобретателей в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма (положение Банка России от 19 августа 2004 г. № 262-П).

Источник: garant.ru

В случае возникновения вопросов наши специалисты всегда рады на них  ответить.

Отклонение цены сделки от рыночной стоимости более чем на 20% само по себе не свидетельствует о неравноценности исполнений

В рамках дела о банкротстве конкурсный управляющий обратился в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным договора купли-продажи транспортного средства, заключенного должником с третьим лицом. В обоснование своего требования управляющий ссылался на то, что договор заключен после возбуждения в отношении должника дела о банкротстве, а согласованная сторонами цена ниже рыночной на 22,8%, что нарушает имущественные интересы кредиторов.

Суды трех инстанций согласились с доводами управляющего и пришли к выводу о недействительности сделки как совершенной на условиях неравноценного встречного предоставления (п. 1 ст. 61.2 Федерального закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ “О несостоятельности (банкротстве)“). Расхождение между ценой договора и рыночной стоимостью имущества суды оценили как существенное с учетом нормы подп. 4 п. 2 ст. 40 Налогового кодекса, предусматривающей 20-процентный порог отклонения цены сделки, превышение которого дает налоговым органам право проверить ее обоснованность.

По результатам рассмотрения кассационной жалобы покупателя ВС РФ отменил все ранее принятые судебные акты и отказал в удовлетворении заявления конкурсного управляющего. Он разъяснил, что понятие неравноценности является оценочным, поэтому к нему неприменимы какие-либо единые формальные (процентные) критерии отклонения цены. Квалификация осуществленного предоставления с точки зрения его равноценности осуществляется судом в каждом случае исходя из конкретных обстоятельств сделки и характеристик отчуждаемого имущества.

По мнению ВС РФ (Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 5 мая 2022 г. № 306-ЭС21-4742), отклонение стоимости автомобиля на 22,8% от рыночной цены само по себе не свидетельствует о неравноценности встречного исполнения без приведения дополнительных доводов (в частности о том, что исходя из технических характеристик и эксплуатационного состояния транспортного средства для контрагента было очевидно значительное занижение его цены, которое может вызвать у осмотрительного покупателя обоснованные сомнения в правомерности отчуждения имущества). Поскольку подобных обстоятельств судами не установлено, ВС РФ пришел к выводу, что в рассматриваемом случае оснований для признания оспариваемой сделки недействительной не имелось.

Источник: garant.ru

В случае возникновения вопросов наши специалисты всегда рады на них  ответить.